Очікувана вартість закупівлі з ПДВ чи без: що має врахувати замовник

ДПС розглянула звернення Мінекономіки щодо оподаткування ПДВ та пояснила, як замовникам визначати очікувану вартість товарів/послуг, що є предметом закупівлі, і чи включати до неї суму ПДВ (лист ДПС від 29.07.2026 № 10495/5/99-00-21-03-02-05).

Питання виникло з огляду на:

• Особливості здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України «Про публічні закупівлі», на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування, які КМУ затвердив постановою від 12.10.2022 № 1178 (далі — Особливості);
• Порядок формування та використання електронного каталогу, який КМУ затвердив постановою від 14.09.2020 № 822.

Ціна пропозиції без ПДВ, а кошторис з ПДВ: відхиляти чи надавати 24 години

Увага: замовник зазначає очікувану вартість предмета закупівлі в річному плані закупівель з урахуванням ПДВ, якщо операція з постачання такого предмета закупівлі — товарів, робіт або послуг — підлягає оподаткуванню ПДВ відповідно до законодавства (п.п. 14 та 81 Особливостей).

Мінекономіки попросило ДПС надати інформацію про:

• операції з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ;
• операції, які не підлягають оподаткуванню ПДВ.

Роз’яснення ДПС

Правові основи оподаткування ПДВ визначають розд. V та підрозд. 2 і 10 розд. XX ПКУ.

Об'єкт оподаткування ПДВ — операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 розд. V ПКУ розташоване на митній території України (пп. «а» і «б» п. 185.1 ст. 185 розд. V ПКУ).

Під постачанням товарів слід розуміти будь-яку передачу права розпоряджатися товарами як власник, зокрема продаж, обмін чи дарування товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 розд. I ПКУ).

Під постачанням послуг розуміють будь-яку операцію, що не є постачанням товарів, чи іншу операцію з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи, надання інших майнових прав щодо об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, які споживають у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 розд. I ПКУ).

Увага: ПКУ визначає окремі операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ або які звільняють від оподаткування ПДВ. Під час таких операцій ПДВ не нараховують.

Перелік операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, містить ст. 196 розд. V ПКУ. Операції, які є об’єктом оподаткування ПДВ, але звільнені від нього, визначені у ст. 197 розд. V та підрозд. 2 розд. XX ПКУ. При цьому право нараховувати податок та складати податкові накладні мають виключно особи, зареєстровані як платники податку в порядку, який передбачає ст. 183 розд. V ПКУ (п. 201.8 ст. 201 розд. V ПКУ).

Висновок

Щоб визначити податкові наслідки з ПДВ для кожної окремої господарської операції, необхідно з’ясувати:

• чи здійснює операцію особа, зареєстрована як платник ПДВ;
• чи є операція платника ПДВ об’єктом оподаткування ПДВ;
• чи належить операція до переліку операцій, які звільняють від оподаткування ПДВ.

Джерело: лист ДПС від 29.07.2026 № 10495/5/99-00-21-03-02-05