Постачання об'єкта незавершеного будівництва: як визначається база ПДВ

Законодавчі зміни 2025 року, що має врахувати закупівельник

Ключові положення

1. Що вважається постачанням товарів

Це будь-яка передача права розпоряджатися об'єктом як власник: продаж, обмін, дарування, передача за рішенням суду.

2. Коли виникають податкові зобов'язання

За датою першої з двох подій:

• надходження коштів;
• оформлення передачі (відвантаження товарів або документального підтвердження послуг).

3. Яку методику обліку застосовують

Касовий метод для підрядних робіт та першого постачання житла (включно з об’єктами незавершеного будівництва).

Як формується база оподаткування

Основний принцип: база ПДВ розраховується від договірної вартості об’єкта.

Враховуються усі податки, крім:

• акцизу на спирт для ліків;
• пенсійного збору зі стільникового зв’язку;
• ПДВ та окремих акцизів.

Важливо! База не може бути:

• нижчою за ціну придбання товарів;
• нижчою за звичайну ціну при самостійному виготовленні;
• нижчою за балансову вартість необоротних активів (якщо немає обліку — за звичайною ціною).

Нормативка не чекає — змінюється швидше, ніж ви встигаєте випити ранкову каву? Ловіть свіжі роз'яснення

• 5 ключових нововведень в Порядку № 822: що врахувати замовнику
• Постачання електроенергії ПОН: як діяти, якщо не уклали договір з електропостачальником
• Набули чинності зміни до Порядку підтвердження ступеня локалізації виробництва товарів
• Чи можна укласти прямий договір, щоб ліквідувати пошкодження внаслідок обстрілу

Що включається в договірну вартість

Включається:

• вартість товарів/послуг;
• матеріальні/нематеріальні активи, що передаються платнику податків.

Не включається:

• штрафи, пені, компенсації за судовими рішеннями;
• відшкодування збитків та інфляційні витрати.

Для кого це актуально

1. Державні замовники, які беруть участь у закупівлях незавершених об’єктів.
2. Підрядники, забудовники, органи місцевого самоврядування.
3. Бухгалтери й аудитори, які супроводжують угоди оренди або передачі активів.

Висновок: при постачанні об’єкта незавершеного будівництва базу ПДВ слід визначати відповідно до пункту 188.1 ПКУ, з урахуванням мінімальних обмежень та складу договірної вартості. Дотримання вимог дозволить уникнути донарахувань та податкових спорів.

Джерело: Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків