Заказчики могут установить требования в тендерной документации о предоставлении документального подтверждения отсутствия у участника задолженности по уплате налогов и сборов (обязательных платежей). Таким подтверждением будет справка об отсутствии задолженности, которую участнику выдает орган ГНС
может ли справка об отсутствии задолженности перед бюджетом требоваться заказчиком;
как ее получить участнику в подтверждение отсутствия задолженности;
когда заказчик ее не вправе требовать.
Справка об отсутствии задолженности – это...
Справка об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы (далее – справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам) подтверждает отсутствие у налогоплательщика (участника) задолженности по уплате налогов и сборов.
Ее выдает орган ГНС по заявлению налогоплательщика согласно Порядку предоставления справки об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, утвержденному приказом Минфина от 03.09.2018 № 733 (далее – Порядок № 733).
Получить справку об отсутствии задолженности налогоплательщик (участник) сможет не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения заявления органом ГНС, в который участник подавал запрос на справку об отсутствии задолженности. Эта справка будет действительной в течение десяти календарных дней с даты ее формирования.
В течение этих пяти рабочих дней орган ГНС по данным информационно-телекоммуникационных систем контролирующих органов будет проверять у налогоплательщика наличие налогового долга, недоимки по уплате ЕСВ, другой задолженности по платежам (в т. ч. рассроченных, отсроченных, реструктуризированных).
Если у налогоплательщика орган ГНС установит факт наличия налогового долга, недоимки по уплате ЕСВ – справка об отсутствии задолженности 2025 не составляется. Вместо нее орган ГНС подготовит в произвольной форме письмо с мотивированным отказом предоставить справку.
Законность требования справки в тендерной документации
В примерной тендерной документации, утвержденной приказом Минэкономики от 13.04.2016 № 680, определено, что заказчик указывает требования, установленные статьей 17 Закона о публичных закупках, и информацию о способе подтверждения соответствия участников установленным требованиям. Одним из таких требований является подтверждение отсутствия задолженности по уплате налогов и сборов (то есть справка об отсутствии задолженности 2025).
Однако заказчик сейчас должен разрабатывать тендерную документацию с учетом пункта 28 Особенностей осуществления публичных закупок товаров, работ и услуг для заказчиков, предусмотренных Законом Украины «О публичных закупках», на период действия правового режима военного положения в Украине и в течение 90 дней со дня его прекращения или отмены, утвержденных постановлением КМУ от 12.10.2022 № 1178 (далее – Особенности № 1178).
Если в мирное время наличие задолженности по налогам и сборам было основанием для отказа в участии в тендере, то по пункту 47 Особенностей № 1178 такого основания уже нет. Соответственно справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам как документальное подтверждение во время военного положения не является обязательной. В тендерной документации заказчик должен указать основания для отказа в участии в открытых торгах, установленные пунктом 47 Особенностей № 1178, и информацию о способе подтверждения отсутствия оснований для отклонения.
Может ли заказчиком требоваться от участника справка об отсутствии задолженности перед бюджетом? Чтобы ответить на этот вопрос обратимся к абзацу 1 пункта 28 Особенностей № 1178, согласно которому тендерная документация формируется заказчиком в соответствии с требованиями статьи 22 Закона о публичных закупках с учетом Особенностей № 1178. Тендерная документация может содержать другую информацию, требования о наличии которой предусмотрены законодательством и которую заказчик считает необходимым включить в тендерную документацию (ч. 3 ст. 22 Закона о публичных закупках). Поэтому если заказчиком требуется от участника справка об отсутствии задолженности, участник должен ее предоставить. В то же время заказчик должен предусмотреть два способа документального подтверждения:
путем предоставления справки;
предоставления согласия на передачу заказчику информации о задолженности/налоговом долге через электронный сервис ГНС «Узнай больше о своем бизнес-партнере».
Как сделать запрос на справку об отсутствии задолженности
Чтобы получить справку об отсутствии задолженности налогоплательщик (участник) должен обратиться в государственную налоговую инспекцию по основному его месту учета или в соответствующий контролирующий орган, уполномоченный осуществлять мероприятия по погашению налогового долга. Этому органу нужно предоставить заполненную бумажную форму заявления о предоставлении справки об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы (приложение 2 к Порядку № 733).
В заявлении он обязательно указывает:
наименование контролирующего органа, в который подает запрос на справку об отсутствии задолженности перед бюджетом;
сведения о себе (код по ЕГРПОУ (регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – для ФЛП), наименование плательщика (фамилия, имя, отчество – для ФЛП), налоговый адрес, электронный ящик (e-mail), телефон);
нормативно-правовой акт (название, его номер, дату принятия), которым предусмотрена необходимость подтверждения отсутствия задолженности перед бюджетом, – например: Закон Украины «О публичных закупках», № 922-VIII, 25 декабря 2015 года;
наименование учреждения (заказчика), которому участником будет подана справка об отсутствии задолженности для участия в тендере;
форму предоставления справки: бумажная;
продолжается ли по состоянию на день обращения процесс обжалования в административном или судебном порядке суммы денежного обязательства по налогам и сборам (обязательным платежам).
Подписывает справку должностное лицо налогоплательщика (участника).
Бумажную справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам для тендера налогоплательщик получает непосредственно в органе ГНС, в который он подавал заявление.
Можно ли предоставить справку об отсутствии задолженности в электронном виде
Чтобы получить справку об отсутствии задолженности в электронном виде, заявление на справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам должно быть подано через приватную часть электронного кабинета. Участник – юридическое лицо обращается в орган ГНС с заявлением по идентификатору формы J1300306, участник – ФЛП обращается с заявлением по идентификатору формы F1300306.
В заявлении участник обязательно указывает:
наименование контролирующего органа, в который подает запрос на справку об отсутствии задолженности;
сведения о себе (код по ЕГРПОУ (регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – для ФЛП), наименование плательщика (фамилия, имя, отчество – для ФЛП), налоговый адрес, электронный ящик (e-mail), телефон);
нормативно-правовой акт (название, его номер, дату принятия), которым предусмотрена необходимость подтверждения отсутствия задолженности перед бюджетом, – например: Закон Украины «О публичных закупках», № 922-VIII, 25 декабря 2015 года;
наименование учреждения (заказчика), которому участником будет подана справка об отсутствии задолженности в электронном виде;
форму предоставления справки: электронная;
продолжается ли по состоянию на день обращения процесс обжалования в административном или судебном порядке суммы денежного обязательства по налогам и сборам (обязательным платежам).
Заявление на справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам подписывается должностным лицом участника путем наложения КЭП. После проверки органом ГНС факта наличия налогового долга, недоимки по уплате ЕСВ и при ее отсутствии, в приватную часть электронного кабинета поступит Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом в электронном виде.
Справка об отсутствии задолженности: образец
Орган ГНС формирует справку об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 733. Соответствующий образец справки об отсутствии задолженности участник может получить в любое время подав заявление J/F1300306 через приватную часть электронного кабинета.
Когда справка об отсутствии задолженности для участия в тендере не нужна
Заказчик не требует документального подтверждения публичной информации:
которая обнародована в форме открытых данных согласно Закону Украины «О доступе к публичной информации»;
содержится в открытых публичных электронных реестрах, доступ к которым является свободным;
которая является доступной в электронной системе закупок.
Такую обязанность для заказчика устанавливает абзац 15 пункта 47 Особенностей № 1178. Например, таким подтверждением является справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам 2024. Но в период действия военного положения есть исключение, такое подтверждение необходимо, если на момент обнародования объявления о проведении открытых торгов доступ к такой публичной информации был ограниченным.
Напомним, что согласно Перечню наборов данных, подлежащих обнародованию в форме открытых данных (приложение к Положению о наборах данных, подлежащих обнародованию в форме открытых данных, утвержденному постановлением КМУ от 21.10.2015 № 835), ГНС обязана обнародовать, в частности, такие наборы данных:
информация о субъектах хозяйствования, имеющих налоговый долг;
информация о плательщиках, имеющих долг (недоимку) по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Эти наборы данных должны быть в свободном доступе, однако ГНС эти наборы пока не обнародует. Справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам для тендера не будет требоваться заказчиком, если на момент обнародования объявления о проведении открытых торгов ГНС эти наборы данных обнародовала, поскольку заказчик сможет самостоятельно проверить эту информацию.
Кроме этого, ГНС ввела электронный сервис «Узнай больше о своем бизнес-партнере», который доступен в приватной части электронного кабинета. Справка об отсутствии задолженности на тендер может не требоваться заказчиком, если участник в режиме «Согласие на передачу информации контрагенту» меню «Согласия на передачу информации» предоставит заказчику, указав его код, согласие на передачу информации, например, о задолженности/налоговом долге. Ведь после этого заказчик в режиме «Информация о бизнес-партнере» может бесплатно:
просмотреть информацию о бизнес-партнере (по предоставленному согласию), т. е. сведения об участнике относительно его задолженности/налогового долга;
сформировать соответствующее извлечение.
Заказчик по закону не уполномочен требовать документальное подтверждение (справка об отсутствии задолженности), если участник предоставит соответствующее согласие заказчику через сервис «Узнай больше о своем бизнес-партнере».
